中國上海，（2021年12月28日） — 依據財稅〔2018〕164號，為期三年的個稅優惠政策過渡期后，自2022年1月1日起，居民年終獎計稅將出現變化，外籍員工稅收優惠政策面臨部分取消，股權激勵政策計稅方式另行明確。這些改變，將對員工薪資和個稅計算，以及企業勞動用工產生較大影響。

個稅優惠政策過渡期后，年終獎將合并整年度工資一起進行計稅，年終獎計稅“單獨計稅”和“合并計稅”并行的“二選一”過渡期方式即將宣告結束。此項變化對絕大多數員工、中層管理人員和企業高管都會產生較大影響，將帶來稅負上升的情況。

個稅改革對外籍人員的影響則更加復雜：年終獎計稅方式發生變化后，外籍居民的個人稅負將出現較大上升；由于住房補貼、語言訓練費、子女教育費是外籍員工金額最大的支出，外籍員工免稅福利部分取消后，外籍中高管的總稅負將大幅上升。

個稅優惠政策過渡期后，為更好地吸引和挽留人才，企業須在確保合規的前提下，幫助員工實現收益最大化，要做到這一點并不容易。全球薪酬管理協會 (GPMI)的2019年全球薪資調查顯示，合規是近80%的跨國企業面臨的最為主要的薪酬挑戰，遠高于管理多個供應商、管理成本、設計最佳的企業運營模式等。

跨國公司遭遇的挑戰，合規問題首當其沖

向新市場進行國際擴張，仍然是大多數跨國公司的商業目標。根據ADP贊助、經濟學人智庫發布的報告《增長的陣痛：國際擴張帶來的人力資源挑戰》，84%的受訪人力資源高管認同，國際擴張的趨勢是人力資源部門幫助企業推動公司戰略的機會。

ADP北亞區總經理張曉云女士表示:“管理員工薪酬不僅需要關注準確性，還需要特別留意合規性。對于跨國公司來說，支付員工薪資可能會更加困難，因為每個國家的相關規則和法規都是不同的。而每年不斷新增的各類法律法規，比如即將到來的這些個稅調整，令跨國企業的合規尤其具有挑戰性。”

根據湯森路透發布的《2019 年合規成本：10 年法規變化》，2008年至2018年，世界各地的立法變化持續增長。根據ADP的統計，2020年3月和4月，由于新冠疫情的影響，與跨國薪酬管理相關的法規變化在短短30天內較往年同期增加了4倍。“企業需要投入大量資源，以管理多個國家的員工薪酬、保持合規并做好風險控制，”張曉云補充道。

伴隨著世界各地與日俱增的立法變化，近四分之三的人力資源高管認為，在全球范圍內招聘、支付以及管理員工的監管挑戰正變得日益復雜。作為領先的薪酬管理機構，ADP在全球140個國家提供現代化的薪酬管理流程，有3000余名員工致力于當地和全球的合規與監管，在全球各地幫助企業解決合規挑戰。

過渡期后的企業薪酬管理，我們有幾點建議

個稅新政體現了國家稅法的科學性和嚴肅性，同時也關系到納稅個體的利益。企業如何兼顧兩頭并取得平衡，是公司未來可持續發展的重要目標之一。

在ADP近日舉辦的線上活動中，ADP資深運營總監陳瑋琦女士建議雇主及時與員工溝通，提示稅后收入變化預期，并更新相關合同條款。企業還可考慮修改或完善內部薪酬政策，針對適當層級的員工，調整薪酬結構以降低整體稅負。

此外，企業需緊密關注后續法律法規調整，例如持續關注針對外籍居民的其他免稅福利以及股權激勵政策計稅方式的調整，并關注各地可能出臺的調整優惠政策，例如包括北京、上海、深圳、海南、橫琴等地實行的特殊區域境外人才個人所得稅優惠政策等，以期做到靈活應變。