（2014年11月20日，上海）全球領先的專業服務公司韜�；輴傋稍児�司（以下簡稱“韜�；輴�”）近日與復旦大學聯合發布了《2014年上市公司員工福利管理與公司財務表現關聯》調研報告。本次調研分析了1000余家上市公司（包括內地、香港及國外）2013年年報，披露了員工福利負債的上市公司共計223家，內地上市公司中僅約8%專項披露了員工福利負債，該比例在香港和國外分別是36%和92%。韜�；輴偢＠�精算專家研究并預計，隨著中國《企業會計準則第9號——職工薪酬》修訂案的生效，內地上市公司對福利負債的評估、披露和管理將發生重大改變。

 

 

    2014 年1 月，中國財政部正式發布中國《企業會計準則第9 號——職工薪酬》的修訂案（以下簡稱“新9 號”），并要求自2014年7月1日起在所有執行企業會計準則的企業范圍內施行。“新9號”與境外主要資本市場的會計準則（如《國際會計準則第19 號》、《香港會計準則第19號》）全面趨同，對原企業會計準則第9號進行了全面擴充。“新9號”明確了職工薪酬界定，新增了離職后福利和其他長期員工福利；明確了福利負債的計提要求，包括設定受益計劃、辭退福利、其他長期員工福利；明確了福利負債的計量方法，要求使用預期累積福利單位法進行計量；并完善了會計披露要求。調研結果顯示，目前調研范圍中內地僅有88家上市公司披露了員工福利負債，且其中超過一半的公司只披露了辭退福利負債。由于“新9號”的要求，預計2014年內地上市公司年報對員工福利負債的披露將有非常驚人的突破。

 

 

    調研發現，披露員工福利負債的88家內地上市公司中，僅6家建立了福利計劃資產（即建立獨立福利計劃資產，用于支付員工離職、退休后的補充福利），而香港上市公司和國外上市公司幾乎全部建立了福利計劃資產，且計劃資產價值均接近其福利負債金額。韜�；輴傊袊鴧^福利精算咨詢總經理伍海川認為，為福利計劃供款、建立福利計劃資產是各國/地區對合格計劃的要求和成熟市場的通行做法，且各國/地區通常也為合格計劃的供款提供稅優政策。目前，中國針對福利的配套稅優政策比較有限，還處在不斷完整的階段。2013年頒布的《關于企業年金職業年金個人所得稅有關問題的通知》（財稅[2013]103號）明確給予了設定提存計劃個人所得稅遞延的權利。為鼓勵更多福利計劃建立相應的計劃資產，不僅需要企業認識到福利負債的長期風險與長期責任，也需要匹配相應的稅收制度。

 

 

    2013年1月1日是《國際會計準則第19 號》、《香港會計準則第19號》修訂案的生效日，此次修訂的主要變動之一是對離職后福利精算利得損失的確認，取消了之前的三種選擇（全部于當期損益表中確認；延期于損益表中確認；全部于當期其他綜合收益中確認），而要求全部于當期其他綜合收益中確認（以下簡稱“OCI方法”）。持續幾年調研發現，無論內地、香港或國外，采納OCI方法的公司比例持續增加。隨著“新9號”的生效，“延期于損益表中確認”將徹底退出內地公司的會計政策舞臺。根據“新9號”的規定，對于福利負債產生的精算利得損失，離職后福利將只能通過OCI于當期確認，辭退福利及其他長期職工福利則通過損益表于當期確認。

 

 

    在首次執行“新9號”時，人力資源部門需要對公司的退休制度進行全面梳理與審閱，包括福利范圍、標準、調整機制等，有效把控公司未來的養老金風險。而之后，更應審慎調整退休制度，福利政策及覆蓋人員范圍的重大調整將相應的在公司財務報表中產生十幾倍甚至幾十倍的放大影響。“因此人力資源部門需要建立更加科學管理機制，充分認識人事政策的財務影響，實現人事管理與財務管理的平衡。”伍海川表示。伴隨著新9號的發布，中國企業的經營者、股東、監管機構以及會計師事務所、財務顧問等第三方專業服務機構對職工薪酬的關注度將越來越高，相信這些關注將在企業在后續的季度、年度報告中得以反映。這一過程中，新9號如何在中國企業復雜多樣的薪酬福利體系中得以合理應用和執行，勢必也將成為后續各方待思考和解決的問題。

 

    本次調研涵蓋了約1300家上市公司2013年的年報，主要覆蓋了上證指數、滬深300指數、恒生指數、道瓊斯指數和富時指數的成分股公司。其中，披露員工福利負債的上市公司共計223家，主要分布于建筑地產業、制造業、交通運輸業、金融業、能源業等行業。韜�；輴傖槍ι鲜龉�司的員工福利負債/福利計劃資產對資產負債表、損益表和現金流量表的影響做了全面分析和研究。

 

 

    韜�；輴偸且患翌I先的全球專業咨詢服務公司，通過對員工、風險和財務的高效管理，幫助企業提升經營績效。我們在全球擁有15,000名員工，提供員工福利、人才管理、獎酬方案、以及風險和資本管理等各個領域的咨詢建議、技術方案和解決之道。登錄towerswatson.com了解更多。